Топ ошибок бухгалтеров при отражении договора лизинга: разбор реальных ситуаций
Лизинг давно стал одним из самых востребованных инструментов финансирования бизнеса. Компании используют его для обновления автопарка, приобретения оборудования, спецтехники и недвижимости. Однако практика показывает: даже опытные бухгалтеры нередко допускают ошибки при отражении лизинговых операций в учете.
Причина проста — правила учета лизинга остаются одними из самых сложных, а каждая сделка имеет свои особенности.
По просьбе редакции «Клерка» эксперты СберЛизинга назвали наиболее распространенные ошибки, с которыми сталкиваются компании на практике.
Ошибка № 1. Неверное определение предмета учета
Одна из самых распространенных ситуаций — бухгалтер автоматически отражает объект на балансе лизингополучателя или, наоборот, продолжает применять подходы, действовавшие до вступления в силу ФСБУ 25/2018.
Например, компания заключила договор лизинга грузового автомобиля сроком на пять лет. Бухгалтер принял объект к учету как обычное основное средство, не сформировав право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде.
В результате отчетность оказалась искажена: были неверно отражены активы, обязательства и финансовый результат.
При применении ФСБУ 25/2018 в большинстве случаев лизингополучателю необходимо признавать право пользования активом и обязательство по аренде. Исключения предусмотрены только для отдельных категорий договоров, например краткосрочной аренды или аренды малоценных активов.
Ошибка № 2. Некорректный расчет первоначальной стоимости ППА
Бухгалтеры часто ограничиваются суммой аванса или графиком платежей, забывая, что первоначальная стоимость права пользования активом включает дополнительные составляющие.
К примеру, организация приобрела в лизинг производственное оборудование. При расчете стоимости ППА бухгалтер включил только сумму лизинговых платежей, не учтя первоначальный платеж и расходы на доставку и монтаж.
Впоследствии аудит выявил занижение стоимости актива и амортизационных начислений.
При формировании первоначальной стоимости необходимо учитывать все затраты, напрямую связанные с получением актива и приведением его в состояние, пригодное для использования.
Ошибка № 3. Игнорирование процентной составляющей
Лизинговый платеж не всегда полностью относится на расходы периода. Значительная часть платежа представляет собой погашение обязательства, а часть — финансовые расходы.
Например, бухгалтер ежемесячно списывал весь платеж по договору в расходы, как это делалось ранее при операционной аренде.
В результате были завышены расходы и искажен финансовый результат компании.
После признания обязательства по аренде организация должна отдельно учитывать начисление процентов и уменьшение задолженности по договору.
Ошибка № 4. Неправильный учет выкупной стоимости
До сих пор встречаются случаи, когда бухгалтеры либо полностью игнорируют выкупную стоимость, либо учитывают ее как отдельную сделку уже после завершения договора.
Как пример: по договору предусматривался обязательный выкуп автомобиля за символическую сумму. Однако бухгалтер не включил выкупную стоимость в расчет обязательства по аренде.
При проверке выяснилось, что обязательство было занижено, а расчет амортизации произведен некорректно.
Если выкуп объекта предусмотрен договором и компания намерена воспользоваться этим правом, соответствующие условия необходимо учитывать уже на этапе первоначального признания.
Ошибка № 5. Несвоевременное отражение изменений условий договора
В процессе исполнения договора стороны нередко пересматривают график платежей, срок лизинга или размер аванса. Такие изменения требуют пересмотра оценки обязательства.
Например, из-за изменения условий финансирования стороны подписали дополнительное соглашение и продлили срок договора еще на два года. Бухгалтер продолжил вести учет по первоначальному графику.
Это привело к расхождениям между фактическими обязательствами компании и данными бухгалтерской отчетности.
Любые существенные изменения условий договора требуют анализа и, при необходимости, пересчета обязательства и стоимости права пользования активом.
Как снизить риск ошибок
Практика показывает, что большинство ошибок возникает не из-за невнимательности, а из-за сложности нормативной базы и разнообразия лизинговых конструкций. Поэтому при заключении договора важно заранее оценить его учетные последствия, внимательно анализировать условия финансирования и своевременно привлекать специалистов по сложным вопросам.
Грамотная организация учета позволяет не только избежать претензий со стороны аудиторов и налоговых органов, но и получить объективную картину финансового положения компании.
